Sky Laser Online
О фирме  ·  На главную  ·  Платная зона  ·  Мероприятия  ·  Бухгалтерская помощь  ·  МАБ  ·  Ссылки  ·  Контакт  ·  Организация обучения  

Eesti keeles   На русском
 Сделать стартовой
 Добавить в избранное
 
  Бесплатная зона
· Действующие
· Архивные
  Платная зона

Логин:
    

    
  Платная зона
· Регистрация
· Правила и условия
· ДЕМО-версия
· Список обновлений
  Дополнительно
· Рассылка
· Заказ книг
· Заказ документов
  CIMA
  МАБ (IAB)
  МАБ (IAB)
· Что такое МАБ
· Обучение по программе МАБ
· Официальный сайт МАБ
· МАБ в России
  МСФО (IAS-IFRS)
· Перечень действующих стандартов на русском языке
· Стандарты IAS на английском языке
· Новости МСФО на русском языке
· МСФО: Информационный бюллетень
· Стандарты IAS-IFRS на эстонском языке
  Состояние базы
Обновлено:  14.02.19
Добавлено док-ов:  1
Изменено:  0
В архив:  0
Всего док-ов:  1981
Действующих:  1175
Архивных:  806


200stran.ru: показано число посетителей за сегодня, онлайн, из каждой страны и за всё время

Статистика посещений
» 1 онлайн
» 1 Сегодня
» 410 Вчера
» 1 За неделю
» 8054 За месяц
» 33130 За год
» 525319 Всего
Рекорд: 5287 (03.01.2019)

IE 6.0 - Рекомендуемая версия Internet Explorer

Обзор экономической печати


Налогообложение договоров подряда с физическим лицом, не являющимся предпринимателем - физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом, не являющимся предпринимателем - физическим лицом, облагается всеми налогами аналогично трудовому договору. Социальный налог - 33% начисляется с облагаемой налогом величины (дополнительный расход работодателя/заказчика). Страхование безработицы: (а) 0,5% - начисляется с облагаемой налогом величины (дополнительный расход работодателя/заказчика); (б) 1% - удерживается с облагаемой налогом величины (расход работника/подрядчика). Подоходный налог с физического лица - 26% удерживается с облагаемой налогом величины (расход работника/подрядчика) с учетом 1% удержания страхования безработицы.

Отличие налогообложения договора подряда от налогообложения заработной платы или вознаграждения членам руководящего органа: невозможно использовать необлагаемый налогом минимум при удержании подоходного налога с физического лица, так как это не предусмотрено статьей 42 частью 1 Закона о подоходном налоге.

Расчет налогов не вызывает затруднений, если в договоре подряда предусмотрена величина оплаты работы (облагаемая налогом величина), на которую начисляется социальный налог - 33%, страхование безработицы, уплачиваемое заказчиком - 0,5% и, с которой удерживается подоходный налог с физического лица - 26% и страхование безработицы - 1%.

Пример.
    База налогообложения - 100 единиц.
    Социальный налог 33% - 33 единицы.
    Страхование безработицы: 0,5% - 0,5 единицы и 1% - 1 единица.
    Подоходный налог с физического лица: 26% х (100 - 1) = 25,76 единицы.
    Величина выплаты на руки: 100 - 1 - 25,74 = 73,26 единицы.
Однако, договор подряда может предусматривать еще два основных варианта оплаты за выполненную работу:
    1) сумма-нетто - сумма, которая должна быть выплачена подрядчику на руки;
    2) сумма-брутто - сумма, которая включает в себя и выплату на руки и все налоги.
Кроме того, дополнительную сложность в расчет налогообложения внесло изменение Закона страхования от безработицы с 1 ноября 2002 года, по которому не надо удерживать 1% безработицы с лица, достигшего возраста пенсии по старости.

Пример для физического лица, достигшего пенсионного возраста:
    База налогообложения - 100 единиц.
    Социальный налог 33% - 33 единицы.
    Страхование безработицы 0,5% - 0,5 единицы.
    Подоходный налог с физического лица 26% - 26 единиц.
    Величина выплаты на руки: единицы 100 - 26 = 74 единицы.
Если договором подряда предусмотрена сумма договора, включающая в себя все налоги (сумма-брутто), то расчет налогообложения становится весьма трудоемким и для его облегчения предлагаю использовать коэффициенты конкретного налога и выплаты от брутто-суммы.

Для договора подряда с физическим лицом, не достигшим пенсионного возраста:
    33% - 0,247191011
    0,5% - 0,003745318
    1% - 0,007490637
    Выплата на руки - 0,548764045.
Для приемлемой точности достаточно использовать четыре знака после запятой. Для проверки правильности коэффициентов возьмем некую сумму-брутто договора подряда, например, 133,5 единиц.

Тогда, социальный налог 33%: 133,5 х 0,2472 = 33 единицы.

Страхование безработицы:

а) 0,5%: 133,5 х 0,0037 = 0,5 единицы;
б) 1%: 133,5 х 0,0075 = 1 единица.

Подоходный налог с физического лица: 133,5 х 0,1928 = 25,74 единицы.

Сумма на руки: 133,5 х 0,5488 = 73,26 единицы, или иначе: 133,5 - 33 - 0,5 - 1 - 25,74 = 73,26 единицы.

Для договора подряда с физическим лицом, достигшим пенсионного возраста, аналогичные коэффициенты будут следующими:
    33% - 0,247191011
    0,5% - 0,003745318
    26% - 0,194768554
    Выплата на руки - 0,554307116.
Проверку можете осуществить аналогично предыдущему примеру.

Если договором подряда установлена чистая сумма на руки, то коэффициенты от суммы выплаты на руки будут следующие.

Для не достигшего пенсионного возраста:
    33% - 0,450450450
    0,5% - 0,006825007
    1% - 0,013650014.
Для проверки правильности коэффициентов возьмем сумму договора на руки, например, 73,26 единицы:
    33% - 73,26 х 0,4505 = 33 единицы
    0,5% - 73,26 х 0,0068 = 0,5 единицы
    1% - 73,26 х 0,0137 = 1 единица.
Для достигшего пенсионного возраста:
    33% - 0,445945946
    0,5% - 0,006756757
    26% - 0,351351351.
Проверку можете осуществить аналогично предыдущему примеру, но для удобства возьмите сумму на руки в 74 единицы.

Для удобства пользования сведем эти коэффициенты в общую таблицу. Аналогично таблицам Брадиса, назовем ее скромно, таблицей Хирви.

Не пенсионер
Налоги и выплатыСумма-бруттоСумма-нетто
33%0,2471910110,450450450
0,5%0,0037453180,006825007
1%0,0074906370,013650014
26%0,1928089890,351351351
Выплата на руки0,5487640450
Пенсионер
33%0,2471910110,445945946
0,5%0,0037453180,006756757
26%0,1947565540,351351351
Выплата на руки0,5543071160


Очевидно, что при одинаковой сумме договора для заказчика выгодно указать, что сумма вознаграждения за работу включает все налогообложение, а для подрядчика - наоборот, что это чистая сумма на руки.

Например, сумма договора - 100 единиц.

а) в договоре указано, что сумма включает в себя все выплаты и налоги (выгодно для заказчика):

    33%: 100 х 0,2472 = 24,72 единицы
    0,5%: 100 х 0,0037 = 0,37 единицы
    1%: 100 х 0,0075 = 0,75 единицы
    26%: 100 х 0,1928 = 19,28 единицы
    Выплата на руки: 100 х 0,5488 = 54,88 единицы.
Итого расходов заказчика - 100 единиц, доход подрядчика - 54,88 единицы.

б) в договоре указано, что это сумма на руки (выгодно для подрядчика):

    33%: 100 х 0,4504 = 45,05 единицы
    0,5%: 100 х 0,0068 = 0,68 единицы
    1%: 100 х 0,0137 = 1,37 единицы
    26%: 100 х 0,3514 = 35,14 единицы
Итого расход заказчика - 182,24 единицы, доход подрядчика - 100 единиц.


Сравнительная таблица выгод сторон:

-Вариант АВариант БИзменения в процентах
Расход заказчика100182,2482,24   
Доход подрядчика54,8810082,22 *

* Расхождение в 0,02 - результат округления.



  Мероприятия
· Организация обучения
· Семинары
· Курсы
· Встречи СТОРНО
  Консультации
· Трудовое право
· Обязательственное
право

· Бухгалтерский учёт
· Налогообложение
· Составление исков в суд и представление в суде
  Помощь бухгалтеру
· Обзоры правовой,
   социальной,
   экономической
   систем ЭР
· Обзор прессы
· Материалы семинаров
· Стандарты
   квалификации
   бухгалтера 2012
  Контакт
· Контактные данные
· Гостевая книга
  Разное
· Ссылки
· Отдых
  Наши издания

  Наши Э-сборники


Copyright 2002@Sky Laser Advertising Group